Об ограничениях, предусмотренных при переходе на уплату налога на профессиональный доход

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» стать плательщиками налога на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовому договору, которые осуществляют реализацию собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Не могут перейти на уплату налога на профессиональный налог (далее – НПД) лица, если они:
– перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
– продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
– занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
– ведут посредническую деятельность;
– оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц;
– совмещают НПД с иными специальными налоговыми режимами или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.
И как отмечалось выше, не вправе встать на учет и осуществлять деятельность как плательщик НПД лицо, имеющее работников, с которыми заключены трудовые договора.
И данное ограничение является вполне логичным, ведь самозанятость введена для тех, кто получает доход от своего труда.
При этом, плательщик НПД вправе нанимать помощников-исполнителей по гражданско-правовому договору, без ограничений по числу подрядчиков. То есть заказывать услуги и работы единоразово.
Исполнителем может быть индивидуальный предпринимать, другой самозанятый или физическое лицо. Заказать услуги или работы возможно даже у своего родственника – но все нужно зафиксировать в договоре гражданско-правового характера и не забыть заплатить налоги за себя, и в некоторых случаях – за исполнителя.
В большинстве случае удобным будет попросить исполнителя стать самозанятым хотя бы для конкретного заказа. При этом подрядчик может остаться самозанятым или просто отказаться от статуса сразу после окончания работ.
Но такие договора гражданско-правового характера не должны маскировать трудовые отношения.
Если на самом деле самозанятый нанимает постоянных работников, а ради экономии на налогах и уменьшения ответственности заключает с ними договора оказания услуг, последствий за данные действия не избежать как со стороны государства, так и со стороны сотрудников.
Еще раз стоит отметить, что отсутствие трудового договора не является доводом, подтверждающим утверждение самозанятого лица об отсутствии у него работника, поскольку наличие на его рабочем месте сотрудника выполняющего трудовую функцию – одни и те же обязанности на регулярной основе – это основной критерий, по которому отношения считаются трудовыми.
Потеря статуса самозанятого возможна при выявлении человека, который работает с плательщиком НПД постоянно, с определенным режимом работы и временем отдыха, получает каждый месяц фиксированный расчет.
Таким образом, плательщик НПД не может быть работодателем, поскольку одним из условий самозанятости является запрет – на заключение трудовых договоров либо наличие работников, с которым его связывают трудовые отношения.

Межведомственная комиссия по вопросам легализации трудовых отношений, сокращения неформальной занятости и своевременной выплаты заработной платы муниципального района Дюртюлинский район Республики Башкортостан